El aguinaldo y el pago de impuesto de ISR

Aguinaldo exento de pago de ISR

Conforme al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), tu aguinaldo no paga ISR hasta el equivalente de 30 veces la UMA. En 2026, la UMA vale $117.31 al día, así que los primeros $3,519.30 de tu aguinaldo están exentos. Si tu aguinaldo rebasa esa cantidad, solo pagas ISR por la parte que la supera.

La UMA (Unidad de Medida y Actualización) es una cantidad en pesos que las leyes usan como referencia para calcular topes, multas y otros pagos. Desde 2016 sustituye al salario mínimo en esos cálculos. Por eso el tope del aguinaldo se calcula con la UMA y no con el salario mínimo, que vale más del doble. Cada año, el INEGI actualiza la UMA con la inflación, y el valor nuevo rige desde el 1 de febrero. Aquí te explicamos con más detalle qué es la UMA y para qué sirve.

Tarifas para calcular el ISR del aguinaldo

Para calcular el ISR sobre el aguinaldo, se aplica la tasa de impuesto correspondiente al monto excedente, según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tarifa de retención mensual publicada por el Servicio de Administración Tributaria.

Cómo calcular el aguinaldo de ISR paso a paso 

Este pago se realiza de acuerdo al tipo de salario y/o el tiempo que lleve un trabajador en la empresa, estos pueden ser tres, los cuales son los siguientes: 

• Aguinaldo estándar 
• Aguinaldo proporcional 
• Aguinaldo de salario variable 

El cálculo de estos aguinaldos implica un proceso complejo, ya que se deben considerar diversos factores. Por esta razón, te recomendamos contar con la asesoría de nuestros expertos fiscales, quienes te ayudarán a obtener el resultado de tu cálculo y resolverán tus dudas relacionadas con el SAT e impuestos.

Procedimiento para la retención de impuesto de aguinaldo (Artículo 174 del Reglamento de la LISR)

El artículo 174 del Reglamento de la LISR establece que la persona que haga pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, podrá retener el impuesto que corresponda conforme a las siguientes reglas: 

Para calcular el impuesto a retener, se sigue un procedimiento específico: 

1. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4;

1. Al resultado del inciso 1, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación del servicio que perciba el trabajador en forma regular y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley de ISR;

1. El Impuesto que se obtenga se disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de su servicio, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo;

1. El Impuesto a retener será el resultado de aplicar a las remuneraciones del artículo 174 LISR sin aplicar ninguna deducción, la tasa a que se refiere la fracción siguiente, y

1. La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en términos del inciso 3 de este artículo entre la cantidad que resulte del primer inciso que mencionamos. El cociente se multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento (%). 

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