ISR retenido no acreditable: qué es y cuándo no puedes restarlo

Qué retenciones de ISR se acreditan y cuáles son pago definitivo

La tabla es para personas físicas residentes en México y para el ejercicio 2026, que declaras en abril de 2027. Ojo: en honorarios, rentas y RESICO solo retienen las personas morales (empresas); si te paga una persona física, no te retiene.

Si no le das tu RFC, la plataforma te retiene el 20% de tus ingresos por esa vía.

Lo que cambia una fila:

• Intereses: si son tus únicos ingresos que se suman y no pasan de $100,000.00 MXN en el año, puedes tomar la retención como pago definitivo, sin anual por ellos ni restar lo retenido.
• Plataformas: puedes elegir el pago definitivo si solo tienes esos ingresos (o además sueldo o intereses) y el año anterior no pasaron de $300,000.00 MXN; avisas al SAT en los 30 días siguientes a tu primer cobro, ya no restas tus gastos y no puedes cambiar la opción en cinco años. Si dejas de cumplir esos requisitos (por ejemplo, un año tus ingresos por plataformas pasan de $300,000.00 MXN o empiezas a tener otros ingresos que no sean sueldo o intereses), desde el año siguiente la retención vuelve a ser pago provisional: presentas tus pagos mensuales y tu anual, y ya no puedes volver a elegir el pago definitivo.
• Premios grandes: si tus premios, préstamos y donativos del año pasan de $600,000.00 MXN, solos o sumados, los informas en tu anual. Si estás obligado a informarlos y no lo haces, la retención del premio deja de ser definitiva: lo sumas a tus ingresos y restas lo retenido.
• Ingresos de más de $500,000.00 MXN: si presentas tu anual y tus ingresos totales del año, contando exentos y definitivos, pasan de esa cantidad, declaras también los premios, aunque no se sumen al cálculo.
• Dividendos: el dividendo lo sumas a tus ingresos en tu anual; el ISR que pagó la empresa por esas utilidades lo puedes restar si también sumas ese impuesto a tus ingresos y tienes la constancia y el CFDI de la empresa.

Más en el ISR de tus inversiones y en ingresos acumulables.

Cómo se acredita el ISR que te retienen

Si tienes sueldo: la deducción ISPT de tu nómina

Si en tu recibo ves «ISPT», son las siglas de Impuesto sobre Productos del Trabajo, un nombre que la Ley del ISR vigente no usa: hoy lo que se retiene por tu sueldo es ISR y sale como deducción «ISR» en tu CFDI de nómina.

Aunque esté entre los descuentos, no es una deducción personal (esas son gastos, como los médicos, que restas de tus ingresos): es un pago provisional que se resta de tu impuesto en el cálculo anual de tu patrón o en tu declaración anual por sueldos y salarios.

💡 Ejemplo del ejercicio 2026. Ana ganó $30,000.00 MXN al mes, de enero a junio con un patrón y de julio a diciembre con otro:

• Le retuvieron $4,519.65 MXN al mes con la tarifa mensual de 2026: $54,235.80 MXN en el año.
• Como cambió de trabajo, ningún patrón le hace el cálculo anual: presenta ella la anual en abril de 2027.
• Suma su sueldo ($360,000.00 MXN), resta $30,000.00 MXN de consultas médicas pagadas con tarjeta y con factura, y su impuesto del año da $47,827.91 MXN.
• Le resta los $54,235.80 MXN retenidos: $6,407.89 MXN de saldo a favor.
• En septiembre ganó $50,000.00 MXN en un sorteo y le retuvieron el 1%, $500.00 MXN: es pago definitivo, así que ni el premio se suma ni esa retención se resta.

Si te liquidan, la retención de la parte no exenta también es pago provisional y cuenta en tu anual (revisa qué parte de tu liquidación está exenta).

Si tienes sueldo: cuándo te toca presentar la declaración anual

Normalmente tu patrón hace tu cálculo anual y resta lo que te retuvo. No lo hace si entraste después del 1 de enero o saliste antes del 1 de diciembre, si ganaste más de $400,000.00 MXN de sueldo o si le avisaste por escrito que presentarías tú la anual.

Tú presentas la del ejercicio 2026, en abril de 2027, y restas en ella todo lo retenido si:

• Además tuviste otros ingresos que se suman.
• Le avisaste por escrito a tu patrón.
• Dejaste de trabajar antes del 31 de diciembre (también si cambiaste de trabajo) o tuviste dos o más patrones a la vez.
• Tu sueldo vino del extranjero o de quien no está obligado a retenerte.
• Ganaste más de $400,000.00 MXN de sueldo.

Si en tu anual te sale impuesto a cargo, lo pagas al presentarla. Si el cálculo de tu patrón te da saldo a favor, te lo compensa en tus retenciones de diciembre y siguientes (a más tardar dentro del año siguiente) y lo que no alcance lo pides al SAT. Si solo tienes sueldo y no estás obligado, puedes presentar la anual si te sale saldo a favor por gastos médicos, dentales, de psicología o nutrición, hospitalarios o de funeral.

⚠️ ¿Cambiaste de trabajo? Pide tus CFDI de nómina a tu patrón anterior: si la anual te toca a ti, los necesitas para tu declaración.

Si cobras honorarios o rentas a una empresa

La persona moral que te paga honorarios o renta te retiene el 10% de cada pago, sin deducción, como pago provisional: lo restas en tu pago provisional del mes (en rentas, mensual o trimestral) y cuenta en tu anual.

La retención tiene que constar en un CFDI: el de la empresa con el impuesto retenido o el tuyo, si en él señalas expresamente el ISR retenido (eso no libra a la empresa de retenerlo y pagarlo a tiempo).

💡 Cobras $20,000.00 MXN de honorarios a una empresa: te retiene el 10%, $2,000.00 MXN, que restas de tu pago provisional de ese mes.

Si estás en RESICO

La persona moral que te paga te retiene el 1.25% de cada pago, sin IVA, y esa retención se considera en tu pago mensual, que con las reglas del SAT para 2026 es definitivo: no presentas anual por tus ingresos del RESICO (la de tu sueldo o tus intereses va aparte).

Si en un mes te retuvieron más que tu impuesto, la diferencia es saldo a favor de tu declaración mensual: lo pides al mes siguiente o, junto con los del año, desde el 17 de enero siguiente, con el formato electrónico de devoluciones (FED) del SAT.

💡 En un mes cobras $40,000.00 MXN, todo a empresas: tu impuesto es el 1.10%, $440.00 MXN, y te retuvieron el 1.25%, $500.00 MXN, así que tienes $60.00 MXN a favor. Pasa siempre que en el mes cobres hasta $50,000.00 MXN, todo de personas morales; arriba, la tasa (1.50% o más) supera la retención. Más en las tablas del RESICO.

Cuando el SAT no reconoce el ISR que te retuvieron

Aquí la retención existe, pero no está bien respaldada. Puede pasar porque:

• Falta el CFDI: tu patrón no emitió tu CFDI de nómina, o la empresa no emitió el de la retención y tu CFDI tampoco la señala.
• Se canceló: quien te retuvo puede cancelar tu CFDI de nómina o de retenciones sin tu aceptación, y si no emite otro, tu retención queda sin comprobante.
• Todavía no se emite: el CFDI de retenciones (por ejemplo, el de tus intereses) se puede emitir de una sola vez en enero del año siguiente.
• No cuadra con lo que declaraste: el ISR retenido de tus declaraciones es distinto del que amparan tus CFDI.

Como el SAT prellena tu anual con los CFDI de nómina, una retención sin CFDI puede no aparecer en ella; y si detecta inconsistencias, puede mandarte un comunicado o pedirte datos y documentos antes de devolverte un saldo a favor.

¿Tu patrón te descontó el ISR y no lo pagó al SAT? El que incumple es él: la ley lo obliga a pagarlo y lo hace responsable solidario, y para la devolución cuenta lo que te hubieran retenido, no solo lo pagado. Si el SAT te niega un saldo a favor solo por eso, hay criterios del Tribunal Federal de Justicia Administrativa que dicen que no puede negártelo por ese incumplimiento de tu patrón; son criterios aislados de Salas Regionales que no obligan al SAT, así que conviene acercarte a PRODECON, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

Cómo revisar tus retenciones en el portal del SAT

• Tus CFDI: en el portal del SAT, sección «Factura electrónica», puedes descargar los CFDI que recibiste, y en la app Factura SAT Móvil, consultarlos: así ves si tu patrón o tus clientes los emitieron con tus retenciones.
• Tu CFDI de nómina: tu patrón tiene que dártelo en XML, impreso con el folio fiscal, su RFC y el tuyo, o en una página electrónica.
• Si tiene un error: pídele a tu patrón que lo corrija. La declaración con la que paga al SAT lo que te retiene se prellena con sus CFDI de nómina, y para corregirla tiene que emitirlos o cancelarlos.

Si te llegó un comunicado del SAT por tus retenciones

Si tienes actividad empresarial o profesional y el SAT te avisa que el ISR retenido de tus declaraciones mensuales no cuadra con tus CFDI de ingresos, no significa que te estén auditando: los comunicados son herramientas para que cumplas. Revisa que tus CFDI estén bien emitidos, que sus retenciones coincidan con lo que declaraste y tus papeles de trabajo de los pagos provisionales.

Si hay diferencias, presenta las declaraciones complementarias que correspondan: por regla general, hasta tres veces mientras el SAT no haya empezado a revisarte y, si pagaste de menos, con actualización y recargos. Si todo está bien, o ya corregiste, puedes aclararlo ante la autoridad que te mandó la carta, con el procedimiento que ahí se indique (regla 2.9.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026); según PRODECON, con un escrito libre en Mi portal. PRODECON te asesora gratis.

Errores comunes con el ISR retenido

• Tratar el ISR retenido como deducción personal: sale entre los descuentos de tu recibo, pero se resta del impuesto, no de tus ingresos.
• Restar un pago definitivo: por regla general, ni el 10% adicional de tus dividendos ni la retención de un premio se restan.
• No presentar la anual si estás obligado (por ejemplo, porque cambiaste de chamba o pasaste de $400,000.00 MXN de sueldo): si te sale a cargo, lo que pagues tarde va con actualización y recargos, y si la presentas hasta que el SAT te la pide, te puede multar; si te sale a favor, sin ella no puedes pedir tu saldo, y ese derecho prescribe en cinco años. Si solo tienes sueldo y no estás obligado, puedes presentarla si te sale saldo a favor por gastos médicos, dentales, de psicología o nutrición, hospitalarios o de funeral.
• No comparar la prellenada con tus recibos: el SAT la arma con tus CFDI de nómina.
• Cobrarle a una empresa sin que la retención quede en un CFDI: el tuyo sirve si señalas expresamente el ISR retenido.
• Elegir el pago definitivo sin hacer números: en plataformas no puedes cambiarlo en cinco años y ya no restas tus gastos, y si un año tus ingresos por plataformas pasan de $300,000.00 MXN, desde el año siguiente la retención deja de ser definitiva; en intereses, solo si son tus únicos ingresos que se suman y no pasan de $100,000.00 MXN.

Haz que cuente lo que te retuvieron

En resumen: la retención que es pago provisional se resta, la que la ley hace pago definitivo no, y si el SAT no reconoce la tuya, revisa primero el CFDI que la respalda. Con sueldo, todo lo retenido se junta en tu cálculo o declaración anual, y ahí puede salir tu saldo a favor.

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Fuente oficial

• Ley del Impuesto sobre la Renta
• Reglamento de la Ley del ISR
• Código Fiscal de la Federación
• Ley de Ingresos de la Federación para 2026
• DOF, Resolución Miscelánea Fiscal para 2026
• DOF, Anexo 8 de la RMF 2026
• PRODECON, comunicados del SAT sobre tus retenciones del ISR
• TFJA, consulta de tesis (criterios VIII-CASR-GO-16 y VIII-CASR-2NE-7)