Sí, las gratificaciones gravan para ISR: son salario. Solo las que tu patrón otorga en forma general, como el aguinaldo, tienen parte exenta: hasta 30 UMA al año entre todas ($3,519.30 MXN en 2026). Los bonos y premios por metas, ventas, puntualidad o asistencia pagan completo. La prima vacacional y la PTU tienen tope propio. Lo retenido se ajusta en el cálculo anual de tu patrón o tu declaración anual.
¿Te llegó el aguinaldo o un bono y te descontaron más ISR del que esperabas? Si te preguntas si las gratificaciones gravan para ISR, la respuesta corta es sí: son salario.
Solo las que se dan en forma general, como el aguinaldo, tienen una parte exenta, y con tope.
Sí. Para la Ley del ISR, las gratificaciones, bonos y premios que te da tu patrón son ingresos por salarios: se suman a lo que cobras en el mes y tu patrón te retiene ISR sobre el total, salvo la parte exenta.
Esa parte es solo para las gratificaciones que tu patrón otorga en forma general (artículo 93, fracción XIV), y tiene tope. El ejemplo claro es el aguinaldo, la gratificación anual que garantiza la Ley Federal del Trabajo: al menos 15 días de salario, o la parte proporcional si no trabajaste todo el año.
Lo que depende de tus metas, tus ventas, tu puntualidad o tu asistencia no se da en forma general: paga ISR completo.
⚠️ Si cobras como asimilado a salarios, el SAT clasifica esos ingresos como gravados en tu CFDI de nómina, sin parte exenta. Para el SAT, lo que recibes de una plataforma digital, prestaciones y PTU incluidas, no tributa como sueldo: estas exenciones no te aplican.
El tope es de 30 veces la UMA diaria: $3,519.30 MXN para lo que cobres de febrero a diciembre de 2026 (30 × $117.31). Es un solo tope por año de calendario para todas las gratificaciones generales que te dé tu patrón, y lo que pase de ahí paga ISR como tu sueldo.
¿Por qué UMA? La ley aún dice «salario mínimo», pero desde la reforma constitucional publicada el 27 de enero de 2016 esa medida se entiende hecha a la UMA, que cambia cada 1 de febrero.
La consecuencia: con 15 días de aguinaldo, el tope se agota si tu salario diario pasa de $234.62 MXN. Como el salario mínimo general de 2026 es de $315.04 MXN diarios ($440.87 MXN en la Zona Libre de la Frontera Norte), si ganas más que el mínimo y trabajaste todo el año con el mismo patrón, tu aguinaldo de ley agota el tope: cualquier otra gratificación de ese año, aunque sea general, paga completo.
💡 Ejemplo. Ganas $15,000.00 MXN al mes ($500.00 MXN diarios) con un solo patrón. En diciembre de 2026 te pagan aguinaldo, un bono navideño igual para todos de $2,000.00 MXN y un bono por metas de $5,000.00 MXN.
La prima vacacional, la PTU y la prima dominical no comparten el tope de las gratificaciones. Topes con la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026 y artículos de la Ley del ISR:
| Percepción | ¿Tiene parte exenta? | Tope en 2026 | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Aguinaldo y otras gratificaciones generales | Sí | 30 UMA al año entre todas las de tu patrón: $3,519.30 MXN | Art. 93, fr. XIV |
| Prima vacacional | Sí, si se da en forma general | 15 UMA al año: $1,759.65 MXN | Art. 93, fr. XIV |
| PTU (reparto de utilidades) | Sí | 15 UMA: $1,759.65 MXN | Art. 93, fr. XIV |
| Prima dominical | Sí | 1 UMA por domingo trabajado: $117.31 MXN | Art. 93, fr. XIV |
| Horas extra | En parte, dentro del límite de la ley laboral | Si ganas el salario mínimo, todo; si ganas más, el 50%, hasta 5 UMA por semana ($586.55 MXN) | Art. 93, fr. I y II |
| Vales de despensa | Sí, si se dan de manera general, por ley o por contrato de trabajo, y no en efectivo: son previsión social | Si tu sueldo del año más lo exento pasa de 7 UMA anuales ($299,562.48 MXN), solo 1 UMA anual ($42,794.64 MXN), sin que la suma baje de esas 7 UMA | Art. 93, fr. VIII y penúltimo párrafo |
| Fondo de ahorro | Sí, si el plan de tu patrón cumple los requisitos de la ley | Sin el límite de las 7 UMA | Art. 93, fr. XI y último párrafo |
| Pagos por separación: prima de antigüedad, retiro, indemnización u otros (mira la parte exenta de tu finiquito o indemnización) | Sí | 90 UMA por año de servicio: $10,557.90 MXN por año; más de seis meses cuentan como un año | Art. 93, fr. XIII |
| Bonos por metas, desempeño o ventas y comisiones | No | Pagan completo | Art. 93: no los exime |
| Premios de puntualidad y asistencia | No | Pagan completo | Criterio 32/ISR/N del SAT |
La tabla no es la lista completa: hay más exenciones, como los viáticos que gastas en servicio de tu patrón y compruebas con comprobantes fiscales, o la cuota de seguridad social que te corresponde a ti cuando la paga tu patrón. Ojo con los viáticos: si la suma de todos tus ingresos del año, también los exentos, pasa de $500,000.00 MXN, tienes que declararlos en tu declaración anual o pierdes la exención. No hace falta si tus viáticos, contando los boletos de transporte aunque los pague tu patrón, no pasan de $500,000.00 MXN ni del 10% de lo que te pagó tu patrón por tu trabajo.
Sí: son salario. Si tienen parte exenta depende de cómo se otorgan, no del nombre que les ponga tu recibo:
Una compensación que forma parte de tu sueldo paga como tu sueldo.
Que lleguen juntos en diciembre no cambia nada: en tu CFDI de nómina cada percepción va con su importe gravado y su importe exento, y un bono por metas no tiene parte exenta.
💡 Checa tu CFDI de nómina de diciembre: si un bono por metas aparece con importe exento, pregunta en tu área de nómina.
Para el IMSS, estos premios no forman parte de tu salario base de cotización mientras cada uno no pase del 10% de ese salario y estén registrados en la contabilidad de tu patrón. Pero eso es para tus cuotas: en el ISR pagan completos, porque la ley no los exime y el SAT no los considera previsión social.
La parte gravada se suma a tu sueldo del mes y tu patrón te retiene con la tarifa mensual del artículo 96. Por eso ese mes te descuentan más.
Para el aguinaldo (la gratificación anual), la PTU y las primas vacacional y dominical, tu patrón puede usar el procedimiento opcional del artículo 174 del Reglamento, que saca la tasa como si el pago se repartiera a lo largo del año. Es opción suya, no tuya, y no aplica a bonos por metas, premios ni comisiones.
Ojo: el 174 no es un descuento: cambia sobre todo cuánto te retienen ese mes. Lo retenido es un pago a cuenta que se ajusta en el cálculo anual de tu patrón o en tu declaración anual (más sobre las retenciones de ISR por salarios).
Tu patrón tiene que darte un CFDI de nómina por cada pago, con el importe gravado y el exento de cada percepción. Puedes descargar tus CFDI en el portal del SAT, sección «Factura electrónica», o consultarlos en la app Factura SAT Móvil.
El SAT prellena tu declaración anual con tus CFDI de nómina. La parte exenta no entra en el cálculo de tu impuesto del año: solo la gravada se suma a tus ingresos (más sobre los ingresos exentos por sueldos y salarios). Al impuesto se le resta lo ya retenido y puede salir saldo a favor o saldo a cargo. La declaración del ejercicio 2026 se presenta en abril de 2027.
Por lo general, tu patrón calcula tu impuesto del año y, si te sale saldo a favor, te lo compensa en tus retenciones siguientes. No lo hace si entraste con él después del 1 de enero o saliste antes del 1 de diciembre, si tus sueldos del año pasaron de $400,000.00 MXN o si le avisaste por escrito que presentarías tu declaración. En el caso B del ejemplo, su año solo se ajusta con su declaración.
Te toca presentar la declaración anual por sueldos y salarios si:
Si solo dejaste de trabajar antes del 31 de diciembre, no estás obligado cuando todo fueron sueldos en México, hasta $400,000.00 MXN y de un patrón a la vez. Esta excepción no aplica si cobrabas honorarios asimilados a salarios como miembro de un consejo, administrador, comisario o gerente general, o por trabajar principalmente para un mismo cliente y en sus instalaciones: en esos casos, sí declaras. Con dos patrones a la vez, siempre declaras.
Para el ejercicio 2025, la Resolución Miscelánea Fiscal de 2026 relevó de declarar a quien solo tuvo sueldos de un patrón, sin ISR a cargo, entre otros requisitos. Si habrá uno así para el ejercicio 2026, lo dirá la de 2027.
En resumen: las gratificaciones gravan para ISR, salvo la parte exenta de las generales, como el aguinaldo (hasta 30 UMA al año). Lo que depende de tus metas o tu asistencia paga completo, y todo se cuadra en el cálculo anual de tu patrón o en tu declaración anual, donde puede salir saldo a favor.
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Fuente oficial
Contadora especializada en materia fiscal con más de 10 años de experiencia en el SAT y el sector privado. Apasionada por ayudar a las personas a cumplir con sus obligaciones tributarias de forma sencilla y ágil. Mi enfoque está en automatizar procesos fiscales y diseñar soluciones innovadoras que generen impacto real.
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